Let op! vergeet niet uw sjablonen te update met de laatste versie van uw Manager product

De volgende onderdelen zijn toegevoegd in deze Update:

• CWNLCOM-1585: Opties voor afrondingsmemo werken weer in document CA.01.10.02 - Afrondingsmemo
  
• CWNLCOM-1666: Materialiteitsberekening is aangepast conform handboek Novak;
• CWNLCOM-1667: Enkele content aanpassingen aan de checklist OKB conform tussentijdse update Novak
  CA.02.01- Checklist opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling
  
  Nieuw
  Inleiding
  * Van toepassing ingeval van een wettelijke controleopdracht
  Indien vragen met een ‘nee’ worden beantwoord, dient aanvullende documentatie/vastlegging plaats te vinden. Verwijs daar waar nodig naar vastleggingen / opmerkingen waaruit de onderbouwing van het antwoord blijkt.
  
  vraag:
  Uit het dossier blijkt op welke wijze de verantwoordelijke accountant de onafhankelijkheid van het opdrachtteam en indien van toepassing de controleteams bij de groepsonderdelen heeft vastgesteld en geborgd.
  
  vraag:
  Vastgesteld is dat passende consultaties hebben plaatsgevonden ten aanzien van (het naleven van) de onafhankelijkheidsregels.
  
  vraag:
  Eventuele aandachtspunten voor de uitvoering van de opdracht die voortkomen uit de cliënt- en opdrachtacceptatie dan wel -continuatie  zijn toereikend vastgelegd in het dossier.
  
  vraag:
  Uit het dossier blijkt dat het opdrachtteam een toereikende analyse heeft gedaan van activiteiten die tot transacties leiden.
  
  vraag:
  Uit het dossier blijkt dat er toereikende aandacht is geweest voor de gevolgen voor bijvoorbeeld het moment van verantwoorden van de omzet.
  
  vraag:
  Uit het dossier blijkt dat de voorgestelde kwalitatieve of kwantitatieve materialiteit op een juiste wijze is vastgesteld
  
  Dit kan worden vastgesteld op basis van bijvoorbeeld:
  
  - nieuwe contracten, wijzigingen in de omgeving zijn meegenomen in de bepaling;
  - een toereikende analyse is uitgevoerd voor de kwalitatieve materialiteit, vastgelegd is welke posten speciale aandacht behoeven;
  - de materialiteit voor de groepsonderdelen is op een toereikende wijze gedaan;
  - de verhouding tussen de materialiteit van dit jaar en het voorgaande jaar.
  
  vraag:
  Uit het dossier blijkt dat in toereikende mate de bevindingen ten aanzien van algemene IT-beheeromgeving is meegewogen.
  
  vraag:
  In geval van een groepscontrole blijkt uit het dossier dat  het opdrachtteam op groepsniveau voldoende betrokkenheid heeft bij de werkzaamheden van de accountants van groepsonderdelen in overeenstemming met Standaard 600.
  
  vraag:
  In geval van een groepscontrole zijn toereikende werkzaamheden verricht om de onafhankelijkheid en professionele competentie van de accountants van groepsonderdelen, in het bijzonder van groepsonderdelen buiten het netwerk van de groepsaccountant, te beoordelen en zo nodig te evaluatie en hoe eventuele geïdentificeerde problemen zijn opgelost.
  
  vraag:
  In geval van een groepscontrole blijkt uit het dossier dat de mate van betrokkenheid van specialisten bij groepsonderdelen passend is.
  
  vraag:
  In geval van een groepscontrole blijkt uit het dossier dat het groepscontrole team de door de accountants van groepsonderdelen gerapporteerde tekortkomingen in de interne beheersing in toereikende mate heeft overwogen.
  
  vraag:
  In geval van een groepscontrole blijkt uit het dossier dat het opdrachtteam op groepsniveau de significante risico’s zoals geïdentificeerd door de accountants van de groepsonderdelen in toereikende mate heeft overwogen.
  
  vraag:
  In geval van een groepscontrole blijkt uit het dossier dat het opdrachtteam op groepsniveau in toereikende mate geanalyseerd en opvolging gegeven heeft aan de vraag of er belangrijke onopgeloste kwesties zijn bij groepsonderdelen, inclusief belangrijke kwesties op het gebied van controleren en financiële verslaglegging.
  
  vraag:
  Uit het dossier blijkt dat een toereikende analyse heeft plaatsgevonden met betrekking tot de continuïteitsveronderstelling en de risico's die de continuïteit kunnen beïnvloeden.
  
  vraag:
  Uit het dossier blijkt dat ten aanzien van de evaluatie van de werking van de interne beheersingsmaatregelen toereikende aandacht besteed aan zowel de objectiviteit en deskundigheid van de functionaris die de interne beheersingsmaatregel uitvoert als de  effectiviteit van de maatregel ten opzichte van de af te dekken bewering.
  
  vraag:
  Uit het dossier blijkt dat eventuele significante tekortkomingen in de interne beheersing die tijdens de controle zijn geïdentificeerd adequaat geëvalueerd en gerapporteerd zijn aan het management en aan de met governance belaste personen.
  
  vraag:
  Uit het dossier blijkt voldoende waar het opdrachtteam (inclusief verantwoordelijke accountant) een professioneel kritische instelling heeft getoond ten aanzien van significante oordeelsvorming.
  
  vraag:
  Bij de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling is toereikend beoordeeld of het team op de juiste onderwerpen haar professioneel kritische instelling heeft toegepast (dit blijkt bijvoorbeeld uit vastleggingen van de besprekingen met de cliënt).
  
  vraag:
  De okb-er heeft vastgesteld dat het opdrachtteam de schattingen van het management en significante aangelegenheden heeft geëvalueerd waarbij het opdrachtteam redelijkerwijs tot de juiste conclusie is gekomen.
  
  vraag:
  Indien van toepassing blijkt uit het dossier dat de werkzaamheden van specialisten toereiken zijn voor het doel van de opdracht.
  
  vraag:
  Indien van toepassing blijkt uit het dossier dat de bevindingen van specialisten voldoende zijn meegewogen in het controleproces.
  
  vraag:
  Indien van toepassing zijn de uitkomsten van consultaties op een toereikende manier in het dossier verwerkt.
  
  vraag:
  De okb-er komt tot de conclusie dat op alle relevante onderdelen toereikend is geconsulteerd.
  
  vraag:
  Uit het dossier blijkt dat er een toereikende analyse heeft plaatsgevonden om eventuele ongebruikelijke transacties (transacties buiten het kader van de normale bedrijfsvoering van de entiteit) te identificeren.
  
  vraag:
  Uit het dossier blijkt dat er een toereikende analyse heeft plaatsgevonden met betrekking tot de gecorrigeerde en ongecorrigeerde afwijkingen.
  
  vraag:
  Indien van toepassing zijn relevante punten ten aanzien van de gecorrigeerde en ongecorrigeerde afwijkingen toereikend gerapporteerd aan de relevante organen.
  
  vraag:
  Uit het dossier blijkt  de wijze waarop de verantwoordelijke accountant voldoende betrokken is geweest bij de opdracht.
  
  vraag:
  Indien van toepassing is in de concept controleverklaring op een juiste wijze gerapporteerd over de materialiteit.
  
  vraag:
  Indien van toepassing zijn notificaties van de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordelaar voor de eindverantwoordelijke accountant zowel in geval van zorgen over onvoldoende onderbouwing van de significante oordelen als eventuele escalaties in geval van onvoldoende opvolgen van deze zorgen toereikend vastgelegd en met de verantwoordelijke accountant besproken.
  
  vraag:
  Uit het dossier blijkt toereikend dat het opdrachtteam (inclusief verantwoordelijke accountant) eventuele aandachtspunten met betrekking tot de vastleggingen over eerdere okb's (op vergelijkbare opdrachten), de uitkomsten van kwaliteitsreviews of andere zaken naar aanleiding van de kwaliteitsbewaking die relevant zijn voor de uitvoering van deze opdracht, adequaat heeft opgevolgd en toegepast.
  
  vraag:
  Indien van toepassing heeft de okb-er de voorgestelde onderbouwing op het niet verstrekken van een goedkeurende verklaring besproken.
  
  vraag:
  Door de okb-er is de (voorgestelde) rapportage aan het management en aan de met governance belaste personen, besproken met een focus op de consistentie met de bij de OKB’er bekende informatie uit de door de OKB’er beoordeelde werkzaamheden.
  
  vraag:
  De okb-er heeft met de verantwoordelijke accountant de andere zaken besproken die zijn afgestemd met de met governance belaste personen.
  
  vraag:
  Met de verantwoordelijke accountant zijn eventuele zaken besproken die met autoriteiten en andere externe partijen zijn afgestemd.
  
  Gewijzigd
  vraag:
  Indien de okb'er extern is ingehuurd, is de opdracht tot okb schriftelijk vastgelegd, waarbij onder meer geheimhouding en onafhankelijkheid is geregeld.
  
  vraag:
  De onafhankelijkheid van de leden van het controleteam (inclusief eindverantwoordelijke accountant) is vastgesteld en op dossierniveau vastgelegd.
  
  vraag:
  De controleopdracht is aantoonbaar verleend door het hoogste relevante toezichtsorgaan (ava) of bestuursorgaan cq de DGA en de getekende opdrachtbevestiging is tijdig ontvangen van cliënt en is opgenomen in het dossier.
  
  vraag:
  De bepaling van de materialiteit is uitgevoerd in overeenstemming met het Novak Kwaliteitssysteem, rekening houdend met de gebruikers van de jaarrekening en waar nodig is de materialiteit voor bijzondere posten of transactiestromen apart vastgesteld.
  
  vraag:
  Indien wordt gesteund op de interne beheersing, zijn afdoende controlemaatregelen getroffen om opzet en bestaan van de betreffende interne beheersingsmaatregelen te toetsen.
  
  vraag:
  Er is voldoende aandacht gegeven aan frauderisico's en er zijn voldoende gegevensgerichte controlemaatregelen getroffen. Het werkprogramma ten aanzien van frauderisico's  is afgestemd met de RvC of vergelijkbaar toezichthoudend orgaan, dan wel met het bestuur.
  
  vraag:
  Akkoord opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordelaar
  
  vraag:
  Alle risico's (inclusief frauderisico's) zijn voldoende gemitigeerd en dit is voldoende gedocumenteerd.
  
  Verwijderd
  vraag:
  Indien ons kantoor optreedt als groepsaccountant en bij de controle andere accountants zijn betrokken, zijn de bepalingen van NV COS 600 in acht genomen.
  
  vraag:
  De evaluatie van de gecorrigeerde en niet-gecorrigeerde verschillen is aanvaardbaar.
  
  
• CWNLCOM-1668: Laatste model steekproef is opgenomen. (deze dient opnieuw toegevoegd te worden vanuit documentenbeheer);
• CWNLCOM-1887 / #77958: Vragen 2.17a t/m 2.17e intelligent gemaakt in document CA.04.00.01 data-uitvraag AFM;
• CWNLCOM-1891 / #78210: Vragen onder kopje 6.2 in document CA.04.00.01 data-uitvraag AFM reageren juist.
• CWNLDESK-295: Vanaf Flashboard 4.1 is mogelijk om mapping update uit te voeren vanuit flashboard voor Manager dossier zonder Financials.
  Hiervoor is in de instellingen document twee opties beschikbaar gekomen: "Taal" & "Type onderneming". Indien het een gecombineerde dossier met FInancials betreft worden gegevens daarvan overgenomen en kunnen niet aangepast worden. 
  

Opgeloste issues in update Novak Controledossier 2022.0.1:

Contentwijzigingen

Er zijn door het hele controleproces heen vragen toegevoegd ten behoeve van de data-uitvraag van de AFM. De antwoorden op deze vragen komen in het verzameldocument CA.04.00.01: Data-uitvraag AFM. Waar we vragen niet op een logische plek konden verwerken kunnen deze beantwoord worden in CA.04.00.01 zelf. Vanuit daar kan er een export worden gemaakt naar een XML. De XML kan tenslotte geüploadt worden op de portal van de AFM. 

Op de volgende plekken zijn vragen toegevoegd:

NB: Werkprogramma's die al afgewerkt zijn dienen opnieuw nagelopen te worden om de data voor de data-uitvraag volledig te krijgen.

CP.00.01 Voorloopvragen

Nieuw:

1.3 Vanuit welke wettelijke bepaling is deze controle verplicht gesteld?

1.4 Wat is de naam van het type wettelijke controle dat wordt uitgevoerd?

1.5 Wat is de rechtsvorm van de entiteit waarbij de wettelijke controle wordt uitgevoerd?

1.11b Is de cliënt geaccepteerd nadat de relatie met de vorige controlerende accountant tussentijds is opgezegd?

1.6c Wat is de naam van het groepshoofd?

1.6d Is sprake van een Nederlands groepshoofd?

1.6e Zo ja, wat is het kvk nummer van het groepshoofd?

CP.01.01.02 / CP.01.01.06 Checklist opdrachtaanvaarding/ Checklist opdrachtcontinuatie

Nieuw:

2.1 Maakt uw organisatie onderscheid in het bepalen van het beroepsrisico en opdrachtrisico?

2.1a Zo ja, is er sprake van een normaal of een verhoogd beroepsrisico?

2.1b Zo ja, is er sprake van een normaal of een verhoogd opdrachtrisico?

2.1c Zo nee, wat is het (gecombineerde) beroeps- en opdrachtrisico?

2.5 In hoeverre heeft u (als externe accountant) de indruk dat er sprake is van prijs-/budgetdruk vanuit de controlecliënt op de uitvoering van de wettelijke controle?

2.6 In hoeverre heeft u (als externe accountant) de indruk dat de controlecliënt belang hecht aan de wettelijke controle?

2.7 In hoeverre is volgens u (als externe accountant) sectorkennis vereist bij de senior teamleden van het opdrachtteam voor de uitvoering van de wettelijke controle?

2.8 Hoe groot zijn volgens u (als externe accountant) uitdagingen voor de accountantsorganisatie inzake de deskundigheid en capaciteit van het opdrachtteam voor de uitvoering van de wettelijke controle?

2.9aForensisch specialist

2.9b Actuaris

2.9c Vastgoed taxateur

2.9d Juridisch specialist

2.9e Fiscaal specialist

2.9f Andere specialist

CP.01.01.04 Model vastlegging inzicht in de entiteit ass opdracht

Nieuw:

3.1 Wat is de omschrijving van de sector waarin de belangrijkste activiteit van de cliënt plaatsvindt? (AFM 3.1)

3.2 Welk financieel verslaggevingsstelsel is van toepassing? AFM 3.2)

3.2a Indien 'Anders', geef hier aan welk financiëel verslaggevingsstelsel van toepassing is (AFM 3.2a)

3.3 Is er foutenherstel toegepast in de jaarrekening? (AFM 3.3)

3.4 Zijn de aandelen/effecten of obligaties van de controlecliënt genoteerd aan een gereglementeerde markt? (AFM 3.4)

3.5 Is de controlecliënt onderdeel van een groep waarvan aandelen/effecten of obligaties zijn genoteerd aan een gereglementeerde markt? (AFM 3.5)

3.6 Zijn de aandelen/effecten of obligaties van de controlecliënt genoteerd aan een niet-gereglementeerde markt? (AFM 3.6)

3.7 Heeft de cliënt een orgaan belast met toezichthoudende taken, zoals een Raad van Commissarissen? (AFM 3.7)

3.8 Heeft de cliënt een Audit commissie/ Audit committee? (AFM 3.8)

CP.01.01.07 Checklist onafhankelijkheid

Nieuw:

2.10c Verrichten van andere diensten, waar op grond van de Vio een maatregel vereist is. (Vio art. 16 lid 2)

2.10h Leningen, garantstellingen of andere vormen van zekerheidsstelling (Vio Art 36)

2.10l Anders

2.11 Indien "Anders", beschrijf de omstandigheid beknopt:

CI.02.01.01 Model attentiepunten groepsaccountants

Nieuw:

2.2 Is er sprake van een opdracht tot de controle van financiële overzichten van een groep waarbij gebruik wordt gemaakt van een accountant van een groepsonderdeel?

2.3 Wordt één van de groepsonderdelen gecontroleerd door een accountantsorganisatie die geen onderdeel is van uw eigen (internationaal) netwerk?

2.4 Is er sprake van een significant groepsonderdeel in het buitenland?

CE.04.06.01 Controleprogramma toepassing wet- en regelgeving

Nieuw:

Is de externe accountant zich bewust geworden van informatie omtrent een geval of vermoeden van niet-naleving van wet- en regelgeving? (AFM 5.3)

CA.01.03.01 Checklist afronding assurance-opdracht

Nieuw:

Is er tijdens de controle fraude of een vermoeden van fraude geïdentificeerd? (AFM 5.2)

Welke type oordeel is in de controleverklaring tot uitdrukking gebracht? (AFM 5.5a)

Is er een paragraaf ter benadrukking van bepaalde aangelegenheden in de controleverklaring opgenomen? (AFM 5.5b)

Is er een paragraaf inzake overige aangelegenheden in de controleverklaring opgenomen? (AFM 5.5c)

Is er een paragraaf inzake ‘onzekerheid van materieel belang omtrent de continuïteit’ opgenomen in de controleverklaring? (AFM 5.5d)

Zijn er kernpunten (KAM) opgenomen in de controleverklaring? (AFM 5.5e)

Is er schriftelijk gerapporteerd aan het management en/of de organen belast met governance? (AFM 5.6a)

Is er een separaat accountantsverslag verstrekt aan de raad van commissarissen en/of het bestuur inzake deze wettelijke controle? (AFM 5.6b)

Overige wijzigingen

• CWNLCOM-1603: Gefilterde waarde op RAMB in de Risicoanalyse overzicht kan hersteld worden;
• CWNLCOM-1613: Document CA.04.00.01 Data-uitvraag AFM toegevoegd
• CWNLCOM-1640: De toelichtingen in de Risico html komen mee tijdens dossierconversie naar 2022;
• CWNLCOM-1653 AFM-vragen worden verborgen bij vrijwillige controles