Release notes SRA NOW Manager 2020.1.3 (NOW 5 en NOW 6)

Let op! vergeet niet uw sjablonen te update met de laatste versie van uw Manager product

De volgende onderdelen zijn toegevoegd in deze Update:

Naar aanleiding van de nieuwe Accountantsprotocollen en verschenen brief inzake de Derdenverklaring zijn de nieuwe werkprogramma’s NOW-5 en NOW-6 vervaardigd.

NB: Dit zal de laatste update van de SRA NOW Manager zijn, op eventuele bugfixing na.

Tevens zijn er enkele verbeteringen toegevoegd voor de NOW 3-  en NOW 4 templates:

NOW3 :

• In document C57 stond 2x een instructie met nummer C6.7 dit is hernummerd naar C6.8;
• In werkprogramma W.X.1.2 stonden de relaties niet juist van instructie C4.1a + vervolgvraag en C4.2a , dit is aangepast;
• In werkprogramma W.X.1.2 is een speltfout correctie uitgevoerd in de tekst van instructie C.4.1a;
• In werkprogramma W.x.20 is de instructie C.2.5g tekstueel aangepast. (* toegevoegd dat deze instructie niet verplicht is).

NOW 4:

• In werkprogramma C57 stond 2x een instructie met nummer C6.7 dit is hernummerd naar C6.8;
• In werkprogramma W.4.1.2 en W.5.1.2 stonden de relaties niet juist van instructie C4.1a + vervolgvraag en C4.2a , dit is aangepast;
• In werkprogramma W.4.1.1 stond de relatie bij de vraag “is er sprake van een gebroken boekjaar“ naar W.1.1.1 i.p.v. W.4.1.1, dit is aangepast;
• In werkprogramma W.X.1.2 is een speltfout correctie uitgevoerd in de tekst van instructie C.4.1a;
• In werkprogramma W.x.20 is de instructie C.2.5g tekstueel aangepast. (* toegevoegd dat deze instructie niet verplicht is).

 

De volgende onderdelen zijn toegevoegd in Update de SRA NOW Manager 2020.1.2:

NOW1:

A1.4a toevoeging:

• indien en voor zover werknemers van de rechtspersoon of vennootschap, waarvan de omzet voor de rechtspersoon of vennootschap afzonderlijk wordt vastgesteld, in de omzetperiode werkzaamheden verrichten bij een andere rechtspersoon of vennootschap, wordt de omzet van de rechtspersoon of vennootschap naar boven bijgesteld; en

NOW2:

A1.4a Toevoeging:

• indien en voor zover werknemers van de rechtspersoon of vennootschap, waarvan de omzet voor de rechtspersoon of vennootschap afzonderlijk wordt vastgesteld, in de omzetperiode werkzaamheden verrichten bij een andere rechtspersoon of vennootschap, wordt de omzet van de rechtspersoon of vennootschap naar boven bijgesteld; en

NOW3:

A1.4a Toevoeging:

• indien en voor zover werknemers van de rechtspersoon of vennootschap, waarvan de omzet voor de rechtspersoon of vennootschap afzonderlijk wordt vastgesteld, in de omzetperiode werkzaamheden verrichten bij een andere rechtspersoon of vennootschap, wordt de omzet van de rechtspersoon of vennootschap naar boven bijgesteld;

Aan assurance verwant (4415)

Correcties

C1.2d Is de jaarrekening 2019 voor 1 oktober nog niet samengesteld?

C2.2a Stel vast dat de werkgever de jaarrekening over 2019 voor 1 oktober heeft vastgesteld of dat de samenstellingsverklaring (of beoordelingsverklaring) hierbij door de accountant is afgegeven en dat de omzet uit de referentieperiode aansluit (of is aangesloten) op de jaarrekening.

Voor zover er rekening is gehouden met buitenlandse organisaties is van belang dat buitenlandse ondernemingen zonder Nederlands SV-loon niet worden meegenomen in de berekening van de omzet van de referentieperiode en de meetperiode.

C2.2c Stel vast dat de werkgever de jaarrekening over 2018/2019 en 2019/2020 (in geval van een gebroken verslagjaar) heeft vastgesteld of dat de samenstellingsverklaring hierbij door de accountant is afgegeven voor 1 oktober. Indien niet, zie C2.2b.

C2.5 Bestaat het risico dat de afgrenzing van de netto-omzet (referentieperiode) tussen 2019 en 2020 niet juist heeft plaatsgevonden omdat de jaarrekening niet reeds was samengesteld, beoordeeld en/of vastgesteld vóór 1 oktober 2020?

Het risico is dat de netto-omzet 2019 ten onrechte hoger wordt vastgesteld en zo een hogere omzetdaling wordt gerealiseerd, tenzij de accountant hier in de samenstellingsopdracht of beoordelingsopdracht voor de jaarrekening 2019 al rekening mee heeft gehouden.

C3.4 Bestaat het risico dat de afgrenzing van de netto-omzet in de meetperiode in 2020/2021 niet juist heeft plaatsgevonden?
Het risico is dat de omzet in de meetperiode te laag wordt opgegeven waardoor een te grote omzetdaling wordt gerealiseerd.

C3.11a Stel vast dat overige baten die behoren tot de normale activiteiten van de organisatie behoren ook tot de omzet worden gerekend (zie artikel 1 lid 2). Onder overige baten vallen bijvoorbeeld ook de subsidies die bedoeld zijn als compensatie van de omzetdaling niet zijnde de NOW-3 subsidie (met uitzondering van de TVL vanaf NOW 3). Stel vast of ook aanspraak is gemaakt op andere subsidieregelingen en of de verantwoording in de juiste periode heeft plaatsgevonden daarbij rekening houdende met de nadere verduidelijking van het omzetbegrip in de Kamerbrief d.d. 9 december inzake de aanpassingen in het economische steun- en herstelpakket als gevolg van de ontwikkeling in de bestrijding van het coronavirus en bijlage III bij deze brief.

Assurance (3900N)

Correcties

C3.1b Stel, in geval van NOW aanvragen voor aansluitende tijdvakken (NOW2 en NOW4), bij de afgrenzing vast dat, met inachtneming van een consistente toepassing zoals bij het voorgaande punt genoemd, de omzet juist en volledig is verwerkt in het juiste tijdvak.

C3.4a Stel vast dat de omzet in de juiste meetperiode is verantwoord. Hou hierbij rekening met het risico van verschuivingen van omzet in de meetperiode naar vóór of na de meetperiode. Besteed hierbij aandacht aan creditboekingen, aanpassingen in onderhanden projecten, de mutatie voorraad gereed product (indien er sprake is van een aanvraag op basis van art. 7) etc. om hiermee een grotere omzetdaling te realiseren. De mate van diepgang van de werkzaamheden van de accountant is mede afhankelijk van de kwaliteit van de administratieve organisatie.

Bij een gecombineerde opdracht (zie verlichting, mogelijk vanaf NOW 3) zal het verschuiven van omzet tussen NOW-verantwoordingsperiodes die allebei onderdeel uitmaken van de gecombineerde opdracht pas als een risico op een materiële afwijking als gevolg van fraude gezien worden als die verschuiving een materiële impact heeft op de totaal toe te kennen NOW steun (indien bijvoorbeeld door een verschuiving van omzet de drempel voor de minimale omzetdaling behaald wordt).De hierbij te gebruiken materialiteit is de materialiteit berekend volgens het controle protocol voor een gecombineerde opdracht.

Als het percentage van de loonsteun en de opslag gelijk zijn in twee verantwoordingsperiodes en in beide periodes is de omzetdaling hoger dan 20% dan is het risico van verschuiving niet relevant voor de controle omdat de impact van de verschuiving op de NOW-subsidie nihil is.

Als de percentages wel verschillend zijn dan zal de accountant na moeten gaan of er zoveel omzet verschoven kan zijn dat dit een materieel effect heeft op de toe te kennen NOW-subsidie.

Derdenverklaring (4400N)

C1.13 Indien sprake is van een groep in de zin van art. 5 lid 7: Ga na welke entiteiten tot de groep behoren (peildatum 1 oktober 2020) en dat van alle entiteiten ook een omzetbedrag in de aanvraag tot vaststelling is verwerkt. Stel vast dat de aanvrager hierbij inzage in de benodigde informatie geeft.

Toelichting: Een groepsrelatie kan niet alleen via concernrelaties maar ook door zustermaatschappijen via natuurlijke personen worden gevormd. Bepalend is of er sprake is van een centrale leiding, waarbij economische eenheid en organisatorische verbondenheid aanwezig is. Er kan dus sprake zijn van deze centrale leiding door de natuurlijke persoon zelf of door de ene rechtspersoon over de andere rechtspersoon.

C3.1 Stel vast dat de verzamelloonstaat aansluit bij de loonaangifte over de periode van de desbetreffende tranche.

NOW4:

Correcties

A1.4a Toevoeging:

• indien en voor zover werknemers van de rechtspersoon of vennootschap, waarvan de omzet voor de rechtspersoon of vennootschap afzonderlijk wordt vastgesteld, in de omzetperiode werkzaamheden verrichten bij een andere rechtspersoon of vennootschap, wordt de omzet van de rechtspersoon of vennootschap naar boven bijgesteld; en

Aan assurance verwant (4415)

C3.4 Bestaat het risico dat de afgrenzing van de netto-omzet in de meetperiode in 2020/2021 niet juist heeft plaatsgevonden?
Het risico is dat de omzet in de meetperiode te laag wordt opgegeven waardoor een te grote omzetdaling wordt gerealiseerd.

C3.11a Stel vast dat overige baten die behoren tot de normale activiteiten van de organisatie behoren ook tot de omzet worden gerekend (zie artikel 1 lid 2). Onder overige baten vallen bijvoorbeeld ook de subsidies die bedoeld zijn als compensatie van de omzetdaling niet zijnde de NOW-4 subsidie (met uitzondering van de TVL vanaf NOW 3). Stel vast of ook aanspraak is gemaakt op andere subsidieregelingen en of de verantwoording in de juiste periode heeft plaatsgevonden daarbij rekening houdende met de nadere verduidelijking van het omzetbegrip in de Kamerbrief d.d. 9 december inzake de aanpassingen in het economische steun- en herstelpakket als gevolg van de ontwikkeling in de bestrijding van het coronavirus en bijlage III bij deze brief.

 

Assurance (3900N)

C3.1b Stel, in geval van NOW aanvragen voor aansluitende tijdvakken (NOW3), bij de afgrenzing vast dat, met inachtneming van een consistente toepassing zoals bij het voorgaande punt genoemd, de omzet juist en volledig is verwerkt in het juiste tijdvak.

C3.4a Stel vast dat de omzet in de juiste meetperiode is verantwoord. Hou hierbij rekening met het risico van verschuivingen van omzet in de meetperiode naar vóór of na de meetperiode. Besteed hierbij aandacht aan creditboekingen, aanpassingen in onderhanden projecten, de mutatie voorraad gereed product (indien er sprake is van een aanvraag op basis van art. 7) etc. om hiermee een grotere omzetdaling te realiseren. De mate van diepgang van de werkzaamheden van de accountant is mede afhankelijk van de kwaliteit van de administratieve organisatie.

Bij een gecombineerde opdracht (zie verlichting, mogelijk vanaf NOW 3) zal het verschuiven van omzet tussen NOW-verantwoordingsperiodes die allebei onderdeel uitmaken van de gecombineerde opdracht pas als een risico

op een materiële afwijking als gevolg van fraude gezien worden als die verschuiving een materiële impact heeft op de totaal toe te kennen NOW steun (indien bijvoorbeeld door een verschuiving van omzet de drempel voor de minimale omzetdaling behaald wordt).De hierbij te gebruiken materialiteit is de materialiteit berekend volgens het controle protocol voor een gecombineerde opdracht.

Als het percentage van de loonsteun en de opslag gelijk zijn in twee verantwoordingsperiodes en in beide periodes is de omzetdaling hoger dan 20% dan is het risico van verschuiving niet relevant voor de controle omdat

de impact van de verschuiving op de NOW-subsidie nihil is.

Als de percentages wel verschillend zijn dan zal de accountant na moeten gaan of er zoveel omzet verschoven kan zijn dat dit een materieel effect heeft op de toe te kennen NOW-subsidie.

C4.4d Betrek in dit onderzoek ook de uitdiensttredingen vanaf oktober 2020 (in verband met het aflopen van de periode van NOW4) in het personeelsbestand.

D2B

 D2.1a

Vorm een conclusie of de aanvraag tot vaststelling in alle voor de opdracht van belang zijnde opzichten is opgesteld in overeenstemming met de regeling.

Stel hiertoe vast of de vereiste beperkte mate van zekerheid vanuit de werkzaamheden is verkregen over de vraag of de aanvraag tot vaststelling als geheel geen afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten bevat.

Geef een nadere onderbouwing van deze conclusie in het assurance-rapport.

Hou hierbij rekening met de volgende bepalingen in het accountantsprotocol:

Netto omzet (hou rekening met eventueel afwijkende materialiteitspercentages voor de omzet in de referentieperiode):

1. Goedkeurende verklaring:

- indien resterende onzekerheden en niet gecorrigeerde fouten < 3%

1. Verklaring met beperking:
   - indien resterende onzekerheden en niet gecorrigeerde fouten >= 3% en < 6%
2. Verklaring van oordeelonthouding:
   - indien resterende onzekerheden >= 6%
3. Afkeurende verklaring:
   - indien niet gecorrigeerde fouten >= 6%

Aspecten van de loonsom:

1. Goedkeurende verklaring:
   - indien niet gecorrigeerde fouten < 3%
2. Afkeurende verklaring:
   - indien niet gecorrigeerde fouten >= 3%

Derdenverklaring (4400N)

C1.13 Indien sprake is van een groep in de zin van art. 6 lid 7: Ga na welke entiteiten tot de groep behoren (peildatum 1 juli 2021) en dat van alle entiteiten ook een omzetbedrag in de aanvraag tot vaststelling is verwerkt. Stel vast dat de aanvrager hierbij inzage in de benodigde informatie geeft.

Toelichting: Een groepsrelatie kan niet alleen via concernrelaties maar ook door zustermaatschappijen via natuurlijke personen worden gevormd. Bepalend is of er sprake is van een centrale leiding, waarbij economische eenheid en organisatorische verbondenheid aanwezig is. Er kan dus sprake zijn van deze centrale leiding door de natuurlijke persoon zelf of door de ene rechtspersoon over de andere rechtspersoon.

C3.1 Stel vast dat de verzamelloonstaat aansluit bij de loonaangifte over de periode van de desbetreffende tranche.

C4.1 dat kennis is genomen van de opgestelde aanvraag tot vaststelling van de NOW-subsidie, inclusief de opgegeven omzetdaling van tenminste 20% (eerste vier tranches) dan wel tenminste 30% (vijfde tranche) en de verleningsbeschikking NOW-subsidie;

 

De volgende onderdelen zijn toegevoegd in Update de SRA NOW Manager 2020.1.1:

Met deze update worden ook de NOW 3- en NOW 4 regelingen ondersteund en tevens zijn in deze update de NOW 1 - en NOW 2 Managers bijgewerkt.

Wijzigingen NOW-1 en NOW-2

Het werkprogramma NOW assurance is geactualiseerd naar aanleiding van het Addendum bij het Accountants-protocol inzake de eerste en tweede tijdelijke noodmaatregel overbrugging voor behoud van werkgelegenheid. Hierin wordt nader ingegaan op specifieke situaties complex kan zijn om inzicht te krijgen in de volledigheid van de NOW-groep. 

 

SRA-werkprogramma NOW-3 en NOW-4

Naar aanleiding van de nieuwe Accountantsprotocollen en verschenen brief inzake de Derdenverklaring zijn de nieuwe werkprogramma’s NOW-3 en NOW-4 vervaardigd.

Ten opzichte van de twee eerdere protocollen bevat dit op hoofdlijnen de volgende wijzigingen:

1. De mogelijkheid om controles van de vier tranches (3.1, 3.2, 3.3 én 4) samen te voegen als ware het een opdracht (afzonderlijk controleren is ook nog steeds mogelijk).

2. Verhoging van de grens voor een accountantsverklaring van €100.000 naar €125.000 bij het voorschotbedrag.

3. Verhoging van de materialiteit bij een verklaring met beperkte mate van zekerheid van 2% naar 3%.

4. Bij een aanvraag op werkmaatschappijniveau is onder een subsidie bedrag van €375.000 voortaan een verklaring met een beperkte mate van zekerheid verplicht (was redelijke mate van zekerheid).

5. Introductie van een nieuwe inherente beperking bij de controle van de NOW-groep (zoals ook gewijzigd in NOW-1 en NOW-2).
6. Afbakening van de werkzaamheden rondom SV-loon in het buitenland (zoals ook gewijzigd in NOW-1 en NOW-2).

De overige aanpassingen hebben voornamelijk betrekking op aanpassingen van termijnen en verwijzingen naar wetsartikelen.