Wijzigingen SRA Controle Manager 2021

Het werkprogramma Controle is geactualiseerd op basis van de wet- en regelgeving en nieuwe verkregen inzichten. De belangrijkste wijzigingen betreffen:

• Extra werkzaamheden naar aanleiding van de effecten van de COVID-19 crisis.
• Er is onder meer een nieuw werkprogramma risico-inschattingsproces Schattingen opgenomen in de planningsfase.
• Er is een nieuw werkprogramma Corruptierisico’s ontwikkeld.
• Wijzigingen in het werkprogramma Voorzieningen na aanleiding van wijzigingen in de RJ met betrekking tot waarderingsgrondslagen ‘Overige voorzieningen’.
• In het werkprogramma Personeelskosten is WNT geactualiseerd en is een toevoeging gedaan inzake de NOW.

Tot slot zijn de verwijzingen naar het handboek en de praktijkhandreikingen op de SRA-website geactualiseerd. Evenals de verwijzingen naar de NV COS en RJ.

Voor de gebruikers van Scienta zijn de koppelingen met de online handboeken geactualiseerd.

Onderstaande staan de overige functionele en technische wijzigingen t.o.v. versie SRA CCM 2020.

Let op: De SRA CCM 2021 kan enkel gebruikt worden onder CWP 2020 en hoger.

Afsluitende cijferanalyse

Document 4.2.1 'Afsluitende cijferanalyse', wat een tekstdocument was is vervangen door een cijfermatig document, waarin de bevindingen kunnen worden vastgelegd. Deze bevindingen komen terug in het afrondingsmemorandum onder hoofdstuk 'afsluitende cijferbeoordeling'.

 

Vrije hoofdstukken toevoegen in document 4.1.11 'Afrondingsmemo'

Het is nu mogelijk om vrije hoofdstukken toe te voegen in het afrondingsmemo. Via 'doclinks' kunnen (kantoor)werkprogramma's gekoppeld worden. Van deze werkprogramma's zullen de conclusies in het afrondingsmemo getoond worden. Indien er op kantoorniveau werkprogramma's zijn bijgemaakt kunnen ze op deze manier opgenomen worden in het afrondingsmemo. Het toevoegen van een vrij hoofdstuk gaat via het rechtermuismenu op de drie bolletjes bij de titel van een hoofdstuk.

Overige klantverbeteringen:

• CWNLTOOLB-51: Menu-optie in de Toolbox toegevoegd voor het starten van de Content Editor Manager 2021;
• CWNLCOM-178: In het postenoverzicht kunnen nu bij de diverse omzetstromen ook cijfers als input gegeven worden om werkprogramma's te triggeren. Het is dan niet meer noodzakelijk dat hiervoor eerst de saldibalans wordt ingelezen, alhoewel dat wel aan te raden is;
• CWNLCOM-302: De overige bedrijfsopbrengsten en de afschrijvingen zijn als aparte posten opgenomen in de controlestrategiematrixen posten;
• CWNLCOM-533: Voor overige bedrijfsopbrengsten is een apart leadsheet opgenomen (3.3.31.3);
• CWNLCOM-764:  Mogelijkheid toegevoegd om vrije hoofdstukken toe te voegen met doc links en conclusies in 4.1.11 afrondingsmemo;
• CWNLCOM-768: Document 4.1.2 'Afsluitende cijferanalyse' is vervangen door een cijfermatig document, waarvan de bevindingen worden opgenomen in het afrondingsmemo;
• CWNLCOM-798: Document 1.15.1 'Data-analyse' en document 1.15.2 'Dynamische browse data-analyse' zijn verwijderd, aangezien deze niet gebruikt werden;
• CWNLCOM-804: Vordering groepsmij / overige deelnemingen is als post opgenomen in de controlestrategiematrixen posten;
• CWNLCOM-838: De uitlijning van HTML dialoog van toelichtingsveld is aangepast;
• CWMLCOM-864: De sortering van aantekeningen in sectiememo's blijft behouden na opnieuw openen;
• CWNLCOM-871: Aan 1.14.41 'checklist frauderisico's' kunnen risico's gekoppeld worden;
• CWNLVOM-874: Er kan niet meer per abuis een conversie naar een jaar eerder worden uitgevoerd. Hier zit nu een check op;
• CWNLCOM-875: Gekoppelde posten-processen zijn vrijgegeven in risico wizard, zodat risico's losgekoppeld kunnen worden van voor gedefinieerde posten, behalve de post van waaruit het risico wordt aangemaakt;
• CWNLCOM-891: In het postenoverzicht zijn aan de afschrijvingen immateriële vaste activa en  materiële vaste activa, werkprogramma's immateriële vaste activa en materiële vaste activa gekoppeld;
• CWNLCOM-892: Toevoeging (leeg) werkprogramma en sectiememo overige bedrijfsopbrengsten (3.3.31.1 en 3.3.31.2);
• CWNLCOM-893: De aantekeningen worden niet meer dubbel ingelezen in document 3.6.0 'Bespreekpuntenlijst gecombineerd met aantekeningen';
• CWNLCOM-894: Aan procedures in document 4.1.3 'Continuïteit achteraf' kunnen risico's gekoppeld worden;
• CWNLCOM-915: Het mogelijk om in de Content Editor Managers 2021 Leadsheats/ Placeholders/ Sectiememo's op kantoorniveau aan te maken;
• CWNLCOM-917: Bij 3.3.46.1 'Werkprogramma Schattingen' kunnen risico's aangemaakt en gekoppeld worden;
• CWNLCOM-920: Indien een materiële post in het postenoverzicht door de gebruiker overruled werd naar niet-materieel verscheen niet de juiste icoon;
• CWNLCOM-923: Als gebruiker wil ik de meest recente url's en sluids in de helpteksten van de SRA Controle Manager;
• CWNWLCOM941: Beveiliging kan ingelezen worden in document 1.11.1 urenbudget; 
• CWNWLCOM942: Bij jaarovergang worden de aan een groepsrisico gekoppelde instructies verwijderd;
• CWNLCOM-944: Bij de controlestrategiematrix posten (1.17.5) werden niet alle aangevinkte beweringen overgenomen naar 2.30.5 'controlestrategiematrix posten'. Dit is gecorrigeerd;
• CWNLCOM-947: Indien een document wordt hernummerd in de contenteditor wordt deze automatisch hernummerd bij de werkstap waaraan het document gekoppeld is (indien van toepassing), voorheen moest dit handmatig gebeuren;
• CWNLCOM-950: In het werkprogramma de mogelijkheid om alle soorten werkstappen aan te passen, zodoende hoeft bijvoorbeeld niet eerst het risicoformulier geopend te worden om een instructie aan te passen die vanuit het risico is aangemaakt;
• CWNLCOM-951: In document 6.1.1 is een herstelfunctie toegevoegd voor het verwijderen van CV-database records betreffende Posten die niet meer aanwezig zijn in de content;
• CWNLCOM-960: In het afrondingsmemo werd in bepaalde gevallen in plaats van de controleaanpak per proces de identificeer hiervan getoond. Dit is gecorrigeerd.

Contentwijzigingen

Geheel vervangen documenten

• 4.1.2 Afsluitende cijferanalyse

NB: 4.1.2 "Afsluitende CBO"  wordt tijdens de dossierconversie verwijderd en document 4.1.2 "Afsluitende cijferanalyse" wordt niet automatisch toegevoegd aan de documentmanager tijdens de dossierconversie. Uiteraard wel via menu-optie ‘dossier aanvullen’ in document 1.1.2 ‘Documentenbeheer’.

Hernummerde documenten

Personeelskosten:

• 3.31.1 Werkprogramma Personeelskosten -> 3.3.32.1
• 3.31.2 Sectiememo Personeelskosten -> 3.3.32.2
• 3.31.3 L/S Personeelskosten -> 3.3.32.3
• 3.31.10 Cumulatieve loonjournaalpost (placeholder) -> 3.3.32.10
• 3.31.12 Specificatie managementvergoeding -> 3.3.32.12
• 3.31.14 Berekening bezoldiging bestuurder(s) en commissaris(sen) -> 3.3.32.14

Overige bedrijfskosten:

• 3.32.1 Werkprogramma Overige bedrijfskosten -> 3.3.33.1
• 3.32.2 Sectiememo Overige bedrijfskosten -> 3.3.33.2
• 3.32.3 L/S Overige bedrijfskosten -> 3.3.33.3
• 3.32.10 Specificatie juridische kosten -> 3.3.33.10
• 3.32.12 Cijferbeoordeling overige kosten -> 3.3.33.12
• 3.32.14 Specificatie huur -> 3.3.33.14

Financiële baten en -lasten:

• 3.33.1 Werkprogramma Financiële baten en -lasten -> 3.3.34.1
• 3.33.2 Sectiememo Financiële baten en -lasten -> 3.3.34.2
• 3.33.3 L/S Financiële baten en -lasten -> 3.3.34.3
• 3.34.10 Specificatie financiële baten en -lasten -> 3.3.34.10

Bijzonder baten en -lasten:

• 3.34.1 Werkprogramma Bijzondere baten en -lasten -> 3.3.35.1
• 3.34.2 Sectiememo Bijzondere baten en -lasten -> 3.3.35.2
• 3.34.3 L/S Bijzondere baten en -lasten -> 3.3.35.3

Nieuwe documenten:

• 14.2.A Werkprogramma Schattingen (vervanging van sectie i in 1.14.2 Risico-inschattingsproces van de entiteit
• 14.42 Werkprogramma Corruptierisico’s
• 3.31.1 Werkprogramma Overige bedrijfsopbrengsten
• 3.32.2 Sectiememo Overige bedrijfsopbrengsten
• 3.32.3 L/S Overige bedrijfsopbrengsten

Contentwijzigingen

1.5.1 Opdrachtaanvaarding

Nieuwe vraag:

Overweeg vooraf met cliënt te overleggen over het al dan niet hanteren van een (niet-verplichte) uitgebreide controleverklaring, waarin o.a. wordt gerapporteerd over fraude en/of continuïteit.

1.5.2 Opdrachtcontinuatie

Nieuwe vraag:

Overweeg vooraf met cliënt te overleggen over het al dan niet hanteren van een (niet-verplichte) uitgebreide controleverklaring, waarin o.a. wordt gerapporteerd over fraude en/of continuïteit.

1.14.2 Risico-inschattingsproces van de entiteit

Verwijderd:

Geheel sectie i ‘Schattingen’.

Dit is vervangen door een apart werkprogramma Schattingen (1.14.2A)

1.14.41 Frauderisico’s

De impact COVOD 19 en corruptierisico’s zijn verwijderd.

Voor corruptierisico’s is hiertoe een nieuw werkprogramma 1.14.42 toegevoegd.

3..3.1.1 Werkprogramma Goodwill

Verwijderd:

Het deel met betrekking tot terugneming bijzondere waardeverminderingen is verwijderd.

3.3.2.1 Werkprogramma Overige immateriële vaste activa

Nieuw:

Bij bijzondere waardeverminderingen vragen m.b.t. schattingen toegevoegd.

3.14.1 Werkprogramma Voorzieningen

Nieuw:

Vraag: Indien waardering niet tegen contante waarde: motiveer waarom waardering tegen nominale waarde aanvaardbaar is. Bij alle relevante voorzieningen.

3.3.25.1 t/m 3.3.25.29 Omzet vrij

Verwijderen onjuiste passages presentatie en toelichting m.b.t. debiteuren.

3.3.32.1 Werkprogramma Personeelskosten

Nieuw:

Vragen mbt WNT:

Stel vast of sprake is van gelieerde instellingen volgens de WNT.

- topfunctionarissen zonder topfunctie

- meldingsplicht

Stel vast dat de opgave van de WNT-gegevens in overeenstemming met de wettelijke vereisten is gepresenteerd en toegelicht, en in overeenstemming is met geautoriseerde brondocumenten.

Voldoe aan de plicht om expliciet omschreven situaties inzake onverschuldigde betalingen en ontbrekende informatie (met een niet-goedkeurend oordeel en/of een rapport van bevindingen tot gevolg) te melden aan de Minister van BZK.

Vragen mbt NOW 1

Stel vast dat de aanvraag en verantwoording voor de subsidieregeling NOW in formele en materiële zin voldoet aan de subsidievoorwaarden. Besteed hierbij in het bijzonder aandacht aan de omzet referentieperiode, omzet meetperiode en werkelijke loonsom.

Stel op basis van de hoogte van de subsidie (voorschot, vaststelling) vast dat in voorkomende gevallen een opdracht voor een derdenverklaring of accountantsproduct is verstrekt en een verklaring is/wordt opgenomen bij de NOW-verantwoording.

Stel vast dat de NOW-subsidie in de jaarrekening is verantwoord overeenkomstig RJ 274 "Overheidssubsidies" en RJ-Uiting 2020-13 "Verslaggeving tegemoetkoming NOW-regeling".

Neem hierbij ook kennis van hoofdstuk 4.2.4.1 van NBA-handreiking 1147 'Gevolgen coronapandemie voor accountants' (Herziene versie d.d. 13 april 2021), stel vast welke van de navolgende situaties van toepassing zijn en betrek dit zo nodig bij de controle van de verantwoording van NOW subsidies in de jaarrekening.

- accountantsopdracht inzake de NOW reeds afgerond: neem kennis van rapportage en betrek eventuele kortingen als gevolg van een niet-goedkeurend oordeel bij de controle van de verantwoording in de jaarrekening

- accountantsopdracht inzake de NOW is nog niet afgerond: besteed aandacht aan naleving subsidievereisten (b.v. eventueel verbod op dividend en/of bonussen en of de concernregeling van toepassing is)

- er is discussie over de interpretatie van sommige voorwaarden in de NOW-regeling: toets de interpretatie van het management en maak daarbij onderscheid tussen scenario 1 (afgestemde FAQ), scenario 2 (openstaande FAQ) en scenario 3 (vragen die nog niet zijn geadresseerd middels FAQ's)

3.3.33.1 Werkprogramma overige bedrijfskosten

Nieuw:

Vraag:

Stel vast dat Tegemoetkoming Vaste Lasten (TVL) en Tegemoetkoming schade COVID-19 (TOGS) in de jaarrekening is verantwoord overeenkomstig RJ 274 "Overheidssubsidies" en IAS 20 (in mindering op de kosten waarop de subsidie betrekking heeft of als overige bedrijfsopbrengsten).

3.3.40.1 Werkprogramma Belastingen

Nieuw:

Vraag

Stel vast of wordt voldaan aan de voorwaarden voor saldering van latente belastingvorderingen en -verplichtingen (simultane afwikkeling is geen vereiste meer).

Vraag

Stel vast dat -bij uitstel van betaling van belastingen- het gedeelte dat niet binnen 1 jaar moet worden afgelost als langlopend is verantwoord.

4.0.1. Werkprogramma jaarrekening en bestuursverslag

Nieuw

Vraag

Stel vast dat -indien daartoe aanleiding is- de impact van het coronavirus op de onderneming, ook als de impact positief is, transparant en toereikend is toegelicht.

Vraag

Stel vast dat de gevolgen van het coronavirus en hoe deze de verwachtingen beïnvloeden transparant en toereikend zijn vermeld.

4.1.15 Checklist continuïteit achteraf

Nieuw

Vraag

De gevolgen van de Covid-19 crisis voor de continuïteit van de entiteit.