De wereld bevindt zich momenteel in een uitzonderlijke situatie. Een die we een paar maanden geleden nooit voor mogelijk hadden gehouden. Het opstellen van een jaarrekening en het afgeven van een verklaring bij die jaarrekening is een stuk complexer geworden.
Vanuit de NBA is er een Alert uitgegeven met een handreiking hoe er met deze situatie kan worden omgegaan: Alert 42: ‘Impact Coronavirus op accountantswerkzaamheden’. Daarnaast heeft de Raad voor de Jaarverslaggeving RJ-Uiting 2020-5: Impact coronavirus op de jaarverslaggeving 2019 uitgebracht. Het SRA heeft belangrijke informatie over dit onderwerp beschreven in SRA-Signalering Coronavirus en de aandachtsgebieden voor de accountant.
In deze update wordt uiteengezet hoe CaseWare Nederland de aandachtspunten in bovengenoemde NBA Alert, RJ-Uiting 2020-5 en SRA-Signalering gaat verwerken in haar software.
Voor ondersteuning in het administratieve dienstverleningsproces is er reeds in de ADV+ app een extra checklist Coronavirus opgenomen.
Voor ondersteuning in het samenstel- en/of controleproces zijn er ook in diverse Managers een checklist Coronavirus toegevoegd, zodat de gevolgen van het coronavirus op een juiste wijze wordt verwerkt door de accountant. Zie hiervoor de releasekalender.
Ook SAMENSTEL+ M/K en SAMENSTEL+ EZ/VOF zijn uitgebreid met aanvullende content.
Daarnaast zijn er diverse NOW Managers uitgeleverd voor de vaststelling van de afrekening. Zie hiervoor ook Ondersteuning bij afrekening NOW-regeling.
Hieronder worden in het kort de gevolgen voor de diverse onderdelen van de jaarrekening beschreven. Deze zijn onderverdeeld in:
- Gebeurtenissen na balansdatum
- Continuïteitsveronderstelling
- Bestuursverslag
- Accountantsverklaring
Gebeurtenissen na balansdatum
De NBA en RJ zien de gevolgen van het coronavirus als gebeurtenissen na balansdatum die geen nadere informatie verschaffen over de feitelijke situatie per balansdatum, maar over omstandigheden die ontstaan zijn na de datum van de jaarrekening. Uiteraard kan dat anders zijn voor boekjaren die eindigen na 31 december 2019.
Indien de gevolgen van zodanig belang zijn dat het niet toelichten ervan de oordeelsvorming van gebruikers van een jaarrekening beïnvloedt dient de volgende informatie conform RJ 160.404 en RJK A4.112 te worden opgenomen:
- De aard van de gebeurtenis;
- Een schatting van de financiële gevolgen, of een mededeling dat dit niet mogelijk is.
De gevolgen zijn voor iedere klant specifiek. CaseWare heeft gezien deze specifieke toelichting geen standaard CaseWare-tekst opgenomen.
De gebeurtenissen na balansdatum zijn niet opgenomen in de publicatiestukken micro en klein. Een handreiking hoe hiermee om te gaan is (nog) niet uitgegeven. In het artikel Impact coronavirus in SBR publicatie micro en klein leest u waar u toch een toelichting kunt op nemen zodat deze wordt opgenomen in de publicatiestukken micro en klein.
Continuïteitsveronderstelling
De RJ schrijft voor dat organisaties, bij ernstige onzekerheid over de continuïteit, dit moeten toelichten in de jaarrekening. In SRA signalering ‘Coronavirus en de aandachtsgebieden voor de accountant’ staat dat hiervoor een toelichtende tekst in de grondslagen dient te worden opgenomen.
Indien de discontinuïteit niet te voorkomen zal zijn, dient de jaarrekening uiteraard op liquidatiebasis te worden opgesteld (RJ 160.206 / RJK A4.106/RJK A4.109)
De gevolgen zijn voor iedere klant specifiek. CaseWare heeft gezien deze specifieke toelichting geen standaard CaseWare-tekst opgenomen.
Bestuursverslag
Voor (middel)grote rechtspersonen zal op basis van RJ 400 het veelal van belang zijn dat de rechtspersoon, om zijn stakeholders te informeren, aandacht besteedt aan de gevolgen van het coronavirus in de risicoparagraaf en/of toekomstparagraaf in het bestuursverslag. De gevolgen zijn voor iedere klant specifiek. CaseWare heeft gezien deze specifieke toelichting geen standaard CaseWare-tekst opgenomen.
Kleine- en microrechtspersonen zijn vrijgesteld van een bestuursverslag.
Accountantsverklaring
Conform COS 570 kan er een goedkeurende verklaring worden afgegeven als de onzekerheid voldoende is toegelicht en er een toelichtende paragraaf in de verklaring is toegevoegd.
De NBA geeft een voorbeeldtekst voor de toelichtende paragraaf in de controleverklaring die CaseWare heeft opgenomen in Financials 2019.4 .
In uitzonderlijke gevallen zal er vanwege de gevolgen van de coronacrisis behoefte zijn ook een (niet-verplichte) toelichting in de samenstellings- of beoordelingsverklaring op te nemen. Daarvoor heeft NBA ook voorbeeldteksten opgenomen, deze zijn opgenomen in Financials 2019.4.
Links naar relevante artikelen:
NBA checklist aandachtspunten coronacrisis samenstelpraktijk
NBA Alert 42 Impact Coronavirus op accountantswerkzaamheden
RJ-Uiting 2020-5: Impact coronavirus op de jaarverslaggeving 2019
SRA Signalering Coronavirus en de aandachtsgebieden voor de accountant