In het kasstroomoverzicht komen posten voor, die daar volgens RJ 360 niet mogen worden opgenomen. Hoe krijgt u een juist kasstroomoverzicht gepresenteerd?
Volgens RJ 360 mogen samengestelde transacties en transacties, waarbij geen ruil van geldmiddelen plaatsvindt, niet naar hun samenstellende delen in het kasstroomoverzicht worden opgenomen. Onder transacties waarbij geen ruil van geldmiddelen plaatsvindt kunnen worden begrepen de verwerving van materiële vaste activa onder een financieel leasecontract, de verwerving van deelnemingen door middel van de uitgifte van aandelen, de omzetting van vreemd vermogen in eigen vermogen bij een converteerbare obligatielening en de uitkering van stockdividend.
Hieronder zijn een paar concrete voorbeelden in de vorm van journaalposten uitgewerkt:
Investeringen tegen financial lease
XA.F.A0100 Verhoging langlopende schulden
Aan / XA.A.B0100 Investeringen materiële vaste activa
Vpb (of deel hiervan) niet betaald op balansdatum, maar als schuld opgenomen
XA.G.A0100 Kortlopende schulden (excl. banken)
Aan / XA.Z.A0800 Belastingen
Overboeking kortlopend deel langlopende schulden naar kortlopende schulden
XA.G.A0100 Kortlopende schulden (excl. banken)
Aan / XA.F.A0200 Verhoging kortlopend deel langlopende schulden