In dit artikel vindt u informatie over...
Ontstaan belastinglatentie
Vrijval belastinglatentie
Actieve belastinglatentie
Ontstaan belastinglatentie
Belastinglatentie, ontstaan ten gevolge van herwaardering in een boekjaar, dient geboekt te worden op mapping BF.B.B0200. Dit wordt verder behandeld bij Boekingen bij verloopoverzichten | standaard.
Belastinglatentie kan ook wijzigen door tariefwijzigingen. Hiervoor is mapping BF.B.B0250 aanwezig. De tegenboeking is de Herwaarderingsreserve (BA.C.?.B0100 resp. BA.C.?.C0100).
Vrijval belastinglatentie
De vrijval belastinglatentie zal meestal leiden tot een mutatie in de VPB-schuld. Feitelijk treedt er een verschuiving op binnen de balans van Voorzieningen naar Kortlopende schulden. Hiervoor is de mapping BF.B.C0200 Latente belastingverplichtingen (Overboeking naar acute vennootschapsbelasting) aanwezig.
Voor andere vrijvallen is er de mapping BF.B.D0200 Latente belastingverplichtingen (Afnamen).
Bij de boekingsgang dient opgemerkt te worden dat er 2 methoden zijn, namelijk de theoretische en de praktische. Wij zullen dit proberen uit te leggen aan de hand van een cijfervoorbeeld:
| Commerciële winst (na afschrijving op herwaardering 10.000) vóór VPB | 100.000 |
| Dus fiscale winst | 100.000 |
Van totale herwaardering was 20% aangemerkt als Latente belastingverplichting.
| Actueel VPB-tarief | 20%. |
Uitwerking volgens theoretische methode
Hierbij wordt de drukkende VPB over het commerciële resultaat berekend. Deze drukkende VPB wordt in de W&V opgenomen. De vrijval van de belastinglatentie gaat gepaard met het opboeken van een acute VPB-schuld. In journaalposten:
| CE.A.A??00 | Drukkende vennootschapsbelasting (W&V) | 20.000 | |
| Aan / BH.J.C.A??00 | Te betalen VPB (Balans) | 20.000 |
En vervolgens:
| BF.B.C0200 | Latente belastingverpl. (naar acute VPB) (Balans) | 2.000 | |
| Aan / BH.J.C.A??00 | Te betalen VPB (Balans) | 2.000 |
Per saldo komt er dus 20.000 VPB-druk in de W&V terecht, de Latente belastingverplichtingen dalen met 2.000 en er ontstaat een acute VPB-schuld van 22.000.
Uitwerking volgens praktische methode
In de praktijk zie je erg vaak de boekingssystematiek, waarbij de drukkende VPB simpelweg berekend wordt over het Fiscale resultaat. Om toch een juiste VPB-druk te krijgen, wordt vervolgens de vrijval van de belastinglatentie tegengeboekt op de drukkende VPB.
| CE.A.A??00 | Drukkende vennootschapsbelasting (W&V) | 22.000 | |
| Aan / BH.J.C.A??00 | Te betalen VPB (Balans) | 22.000 | |
| BF.B.C0200 | Latente belastingverpl. (naar acute VPB) (Balans) | 2.000 | |
| Aan / CE.A.A??00 | Drukkende vennootschapsbelasting (W&V) | 2.000 |
Per saldo komt er dus 20.000 VPB-druk in de W&V terecht, de Latente belastingverplichtingen dalen met 2.000 en er ontstaat een acute VPB-schuld van 22.000. Dus hetzelfde resultaat als bij de theoretische methode.
Verschil tussen theoretische en praktische methode
Bij de praktische methode komt er 20.000 VPB-druk in de W&V, te weten het saldo van 22.000 en 2.000. Veelal wil men die gesplitste weergave terugzien in de Toelichting W&V. Dat is heel simpel te bereiken door de creditboeking op de drukkende VPB niet te mappen aan CE.A.A0100, maar aan een andere mapping in die reeks, bijv. CE.A.A1000, die voor dit doel dan hernoemd moet worden (Uitgebreide omschrijving aanpassen).
Actieve belastinglatentie
Dit werkt hetzelfde als bij de passieve belastinglatenties. Binnen de Vlottende activa zijn hiervoor de mappingnummers AB.B.D.A.G.A??00 beschikbaar. Omdat het vlottende activa betreft zijn hier geen verloopoverzichten van.
Wanneer de Actieve belastinglatenties opgenomen moeten worden bij de Financiële vaste activa dient gebruik te worden gemaakt van de mappings voor de Overige vorderingen (AA.C.B.G.?.?????).